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新三板股息红利差别化个税优惠延续

核心提示:《公告》在继续对原新三板的税收优惠政策的同时,还有三个重大变化:一是进一步明确了退市股票的分红待遇,二是扣缴税款方式发生变化,三是报告方式发生变化。

最近,财政部,国家税务总局和中国证监会发布了《关于继续实施全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利差别化个人所得税政策的公告》(财政部,税务局,中国证监会2019年第78号公告,以下简称公告第78号),继续分红收入新上市公司的个人所得税优惠。但是,与原政策相比,新政策在扣税方式和退市方面存在一些差异。新三板个税优惠延续根据公告第78号,从,股息的应纳税所得额将根据个人的股票持有期计算。具体而言,如果个人持有上市公司的股票且持股期限在一个月(包括一个月)内,则股息收入将全部计入应纳税所得额;持股期限超过一个月。在1年(含1年)中,股息的临时股息减免应计入应纳税所得额的50%;股权期限超过1年的,股息收入暂免征收个人所得税。上述收入统一适用于20%的个人所得税。例如,在2018年6月1日,王先生从国家中小企业股份转让系统购买了30,000股上市公司股票。 2018年6月10日,上市公司每10股派10元。该计划发出现金股息,王先生获得3万元现金股息。王先生于2018年6月15日,2018年7月15日及转让的10,000股股息,需要全部计入应纳税所得额,即王先生需要支付的个人所得税=&次; 20%=2000(元); 2018年7月15日收到的10,000股股息,股息收入,由于持有时间超过一个月,不到一年,减去应纳税所得额的50%,实际上是股息股息个人所得税的10%,也就是说,王先生需要支付个人所得税=&次; 50%&次; 20%=1000(元); 转让10,000股相应的股息股息由于持股时间超过一年,个人所得税暂时免除。因此,王先生对股息收入的个人所得税为3000元。政策细节有三个变化第78号公告是《财政部、国家税务总局、证监会关于实施全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》(财税[2014]第48号,以下简称第48号文件)和《财政部、国家税务总局、证监会关于上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》(财税[2015]第101号,以下简称文件号)的延续101)。与第48号文件相比,除了延长五年期间的税收优惠政策外,78号公告还对股息分红处理和预扣税方法提出了新的规定。进一步明确了除牌股份的股息分红处理方法。在实践中,一些上市公司出于各种原因主动退市。值得注意的是,第78号公告中提及的退市股票并不是指新三板的退市公司,而是指在上市公司退市后在新三板上市的公司。对于从除牌股份收到的股息,第48号文件涉及《财政部、国家税务总局、证监会关于实施上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》(财税[2012] 85号,以下称为85号文件)。 78执行,即禁令解散前,禁止后,分开处理。税收扣缴方式有所变化。第48号文件要求新三板上市公司在分配股息时代表公司支付部分税款。当个人转让股票时,中国证券登记结算公司根据其持股期间计算实际应纳税额。第78号文件规定,当上市公司分配股息时,不扣缴税款;个人转让上市公司股份时,证券登记结算公司按照持股期间计算应纳税额,证券公司及其他股票托管人应当从个人基金中扣除证券登记结算公司。账户并在下个月的5个工作日内转入证券登记结算公司。上市公司应当在收到税款的当月法定报告期内向主管税务机关报告。应付款并全额扣除完整声明。因为纳税人的资金没有被抢先一步。上市公司的负担得到缓解,笔者认为这种税收扣缴方式更加科学合理。报告方式有所变化。第48号文件要求上市公司在证券登记结算公司缴纳税款的当月法定报告期内向主管税务机关报告并及时支付。除了公告的规定和及时向主管税务机关缴纳税款外,还必须全额扣除第78号通知的全额扣除。需区分不同优惠主体在实践中,与股息分红相关的税收优惠,除了第78号公告规定的新三板税收优惠外,还有主板,科技板,中小企业的税收优惠董事会和上市公司的创业板。笔者提醒相关纳税人根据自身性质选择相应的税收优惠政策。有关纳税人主要关注的是区分新三板与上市公司的股息。对于上市公司,第85号文件明确规定,对于上市公司个人持有的限制性股票,解除禁令前获得的股息将继续暂时减少50%纳入应纳税所得额,个人所得税将以20%的比率计算。也就是说,征税将减少一半;取消禁令后取得的股息红利,计算股权时间,并与取消禁令的日期区分开来。值得注意的是,当NEE 3上市公司的原股东收到的股息受到差异化政策的约束时,在禁令或禁令之后不能获得。由于上市公司原股东的销售期限有限,持股时间一般超过一年。因此,无论取消禁令或解除禁令之前获得的股息如何,原始股东均可享受个人所得税优惠豁免。